Вопрос 1. На кого конкретно страхователи должны представлять ежемесячную отчетность?
Ответ. В соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» страхователи представляют ежемесячную отчетность о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг).
В соответствии с разделом 4 «Сведений о застрахованных лицах» по форме СЗВ-М в названной форме указываются данные о застрахованных лицах - работниках страхователя, с которыми в отчетном периоде заключены, продолжают действовать или прекращены следующие договоры:
- трудовые договоры;
- гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
- договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
- издательские лицензионные договоры;
- лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Таким образом, для решения вопроса о представлении либо непредставлении на конкретное застрахованное лицо ежемесячной отчетности необходимо исходить из следующего:
1) какой договор заключен между работодателем и застрахованным лицом (вид договора);
2) действовал ли данный договор в отчетном периоде - месяце (Сведения по форме СЗВ-М подлежат представлению, если в отчетном периоде соответствующий договор действовал как минимум 1 день);
3) не имеет значения, производились ли в отчетном периоде начисление и выплата заработной платы (вознаграждения) по данному договору и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Рассмотрим данную ситуацию на примерах.
Застрахованное лицо, работавшее по трудовому договору, было уволено (трудовой договор расторгнут) 1 ноября 2019 года (т.е. в ноябре 2019 года у данного застрахованного лица был только один рабочий день).
В данном случае имеет место ситуация, когда договор прекращен в отчетном периоде - ноябре 2019 года. Соответственно, страхователь обязан представить на данное застрахованное лицо Сведения по форме СЗВ-М за ноябрь 2019 года.
Между страхователем и застрахованным лицом 31 октября 2019 года (последний рабочий день октября 2019 года) заключен гражданско-правовой договор, предметом которого является выполнение определенных видов работ. Поскольку работы по данному договору еще не выполнены, то, соответственно, на момент представления ежемесячной отчетности Акт приемки выполненных работ не оформлен, а также не произведена оплата по этому договору.
Договор заключен в отчетном периоде - октябре 2019 года. Соответственно, страхователь обязан представить на такое застрахованное лицо Сведения по форме СЗВ-М за октябрь 2019 года.
Застрахованное лицо работает у страхователя с 2012 года по трудовому договору, заключенному на неопределенный срок. С сентября 2018 года по настоящее время данный работник находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет.
В отчетном периоде - ноябре 2019 года договор продолжает действовать. Соответственно, страхователь обязан представить на данное застрахованное лицо Сведения по форме СЗВ-М за ноябрь 2019 года.
Застрахованное лицо работает у страхователя с 2010 года по трудовому договору, заключенному на неопределенный срок. С 1 по 30 ноября 2019 года указанный работник находился в отпуске без сохранения заработной платы.
В отчетном периоде - ноябрь 2019 года договор продолжает действовать. Соответственно, страхователь обязан представить на данное застрахованное лицо Сведения по форме СЗВ-М за ноябрь 2019 года.
Аналогичным образом решается вопрос с представлением ежемесячной отчетности и в случаях, когда работник, фактически состоящий со страхователем в трудовых отношениях (т.е. имеет место ситуация, когда в отчетном периоде договор действовал хотя бы один день), не работал (т.е. по каким-либо причинам не соблюдал правила внутреннего трудового распорядка). Например, в период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком в возрасте от 1,5 до 3 лет, а также в период прогула, простоя (как по вине администрации, так и по вине работника) и в других подобных ситуациях.
Одновременно обращаем внимание, что если организация производила какую-либо выплату застрахованному лицу вне рамок трудового договора или договора гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг (например, выплата вознаграждения к праздничной дате бывшим работникам организации, выплата стипендии учащимся и т.п.), на таких застрахованных лиц Сведения по форме СЗВ-М представлению не подлежат.
Вопрос 2. Может ли организация представить «нулевые» Сведения по форме СЗВ-М (без заполнения информации о застрахованных лицах).
Ответ. Правовые основания для приема от страхователей «нулевых» Сведений по форме СЗВ-М (без заполнения информации о застрахованных лицах) у органов ПФР отсутствуют. Данные сведения в обязательном порядке должны содержать информацию о конкретных застрахованных лицах.
Вопрос 3. Должны ли представлять Сведения по форме СЗВ-М страхователи, самостоятельно уплачивающие страховые взносы (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие)?
Ответ. Указанные в вопросе категории страхователей ежемесячную отчетность НА СЕБЯ не представляют.
Однако если самостоятельные плательщики страховых взносов имеют наемных работников (т.е. лиц, с которыми у них заключены трудовые договоры или договоры гражданско-правового характера), то, соответственно, названные страхователи должны представлять Сведения по форме СЗВ-М на своих работников.
При этом необходимо иметь в виду, что с 01.01.2017 в связи с передачей функций по администрированию страховых взносов из Пенсионного фонда РФ налоговым органам изменился порядок регистрации в органах ПФР физических лиц, заключивших договоры с работниками (индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих), а также порядок представления ими отчетных документов.
В связи с этим самостоятельные плательщики страховых взносов, являющиеся работодателями, должны представлять сведения индивидуального (персонифицированного) учета на работающих у них застрахованных лиц в органы ПФР с указанием регистрационного номера, присвоенного им как физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы за себя. Регистрационный номер в ПФР, присвоенный самостоятельным плательщикам страховых взносов, имеющим наемных работников, до 01.01.2017, при представлении отчетности в органы ПФР использовать не следует.
Вопрос 4. Следует ли представлять ежемесячную отчетность на сотрудников правоохранительных органов и иных силовых ведомств?
Ответ. Сведения по форме СЗВ-М следует представлять на застрахованных лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование (статья 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).
На военнослужащих, сотрудников органов Министерства внутренних дел Российской Федерации, Федеральной службы безопасности Российской Федерации и других силовых и правоохранительных органов обязательное пенсионное страхование не распространяется. Соответственно, ежемесячную отчетность на них представлять не следует.
Однако данное правило не распространяется на лиц, работающих в названных органах по вольному найму. Если между соответствующим органом и работником заключен трудовой или гражданско-правовой договор, то на таких сотрудников должны быть представлены Сведения по форме СЗВ-М.
Вопрос 5. Следует ли представлять Сведения по форме СЗВ-М на безработных граждан?
Ответ. На граждан, состоящих на учете в органах занятости населения в качестве безработных, Сведения по форме СЗВ-М не представляются.
Вопрос 6. Следует ли представлять ежемесячную отчетность на иностранных граждан и лиц без гражданства?
Ответ. Сведения по форме СЗВ-М следует представлять на застрахованных лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование.
Согласно статье 7 Закона № 167-ФЗ застрахованными лицами являются:
1) постоянно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства;
2) временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства;
3) иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие на территории Российской Федерации, при условии, что такой гражданин не относится к категории высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации ».
Соответственно, на указанных иностранных граждан и лиц без гражданства, с которыми у работодателя заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, должны быть представлены Сведения по форме СЗВ-М.
На иностранных граждан или лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации, относящихся к категории высококвалифицированных специалистов в соответствии с Законом № 115-ФЗ, не распространяется обязательное пенсионное страхование, они не являются застрахованными лицами. Соответственно, на таких лиц Сведения по форме СЗВ-М представлению не подлежат.
Вопрос 7. Должны ли самостоятельные плательщики страховых взносов заполнять такой реквизит Сведений по форме СЗВ-М, как код причины постановки на учет налогоплательщика?
Ответ. Заполнение всех реквизитов о страхователе, указанных в разделе 1 Сведений по форме СЗВ-М, в том числе и идентификационный номер налогоплательщика и КПП страхователя, является обязательным.
Однако у самостоятельных плательщиков страховых взносов КПП отсутствует. Соответственно, названная категория страхователей при представлении Сведений по форме СЗВ-М на лиц, состоящих с ними в трудовых или гражданско-правовых отношениях, данный реквизит не заполняет.
Вопрос 8. Сведения по форме СЗВ-М представляет обособленное подразделение. Как в этом случае следует заполнять реквизиты ИНН и КПП?
Ответ. Обособленные подразделения юридических лиц заполняют данные реквизиты следующим образом:
- ИНН головной организации, поскольку у обособленного подразделения свой ИНН отсутствует;
- КПП обособленного подразделения (не головной организации).
Вопрос 9. В разделе 4 Сведений по форме СЗВ-М предусмотрено заполнение такой информации о застрахованном лице, как ИНН застрахованного лица. Является ли заполнение такого реквизита обязательным? Не последует ли применение финансовых санкций за представление недостоверных сведений, если в Сведениях по форме СЗВ-М указанный реквизит будет отсутствовать?
Ответ. Пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, а также формой СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п, предусмотрено, что ИНН застрахованного лица заполняется при наличии у страхователя данных об ИНН работника.
Таким образом, в случае, если страхователь не располагает информацией об ИНН работника, то данный реквизит в форме СЗВ-М не заполняется. При этом у органов ПФР отсутствуют правовые основания для отказа в приеме от страхователей Сведений по форме СЗВ-М, в которых не заполнены данные об ИНН застрахованного лица.
Вопрос 10. Следует ли представлять ежемесячную отчетность крестьянским (фермерским) хозяйствам?
Ответ. КФХ, зарегистрированные в органах ПФР после 01.01.2017, состоят на учете в органах ПФР как:
1) КФХ, в которых помимо главы хозяйства есть и члены КФХ (89 категория - на учете в органах ПФР зарегистрирован глава КФХ, уплачивающий страховые взносы за себя и за членов КФХ).
В данном случае глава КФХ не должен представлять Сведения по форме СЗВ-М (как на себя, так и на членов).
2) Глава КФХ, у которого нет членов (96 категория - на учете в органах ПФР зарегистрирован глава КФХ, уплачивающий страховые взносы только за себя).
В данном случае глава КФХ на себя представлять Сведения по форме СЗВ-М не должен.
КФХ (как 89, так и 96 категории) могут иметь наемных работников, т.е. лиц, с которыми у КФХ заключены трудовые или гражданско-правовые договоры (НЕ ПУТАТЬ с членами КФХ).
В данном случае КФХ представляет Сведения по форме СЗВ-М на наемных работников.
Следует учитывать, что КФХ, зарегистрированным в органах ПФР до 01.01.2017 и использующим труд наемных работников, был присвоен код категории страхователя 24. Указанная категория КФХ должна сдавать Сведения по форме СЗВ-М на наемных работников по 89 или 96 категории.
КФХ зарегистрировано в территориальных органах ПФР 01.02.2018.
КФХ состоит из трех членов хозяйства, один из которых выбран главой данного хозяйства. Кроме того, глава КФХ заключил трудовые договоры на неопределенный срок с двумя работниками.
Данное хозяйство зарегистрировано в органах ПФР по 89 категории (глава КФХ, имеющего членов).
Соответственно, глава КФХ должен представить Сведения по форме СЗВ-М только на наемных работников - на двух застрахованных лиц (с указанием регистрационного номера по 89 категории).
На себя и членов хозяйства Сведения по форме СЗВ-М глава КФХ представлять не должен.
Вопрос № 11. Какую отчетность о страховом стаже своих работников должен ежегодно представлять в органы ПФР страхователь?
Ответ. Страхователь ежегодно должен представлять в органы ПФР «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц» по форме СЗВ-СТАЖ, утвержденной постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п.
Сведения по данной форме представляются страхователями за отчетные периоды, начиная с календарного 2017 года.
Вопрос № 12. На кого страхователи должны представлять Сведения по форме СЗВ-СТАЖ?
Ответ. Указанные сведения должны быть представлены страхователем на каждое работающее у него застрахованное лицо (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы).
Вопрос № 13. В какие сроки страхователь должен представлять в органы ПФР Сведения по форме СЗВ-СТАЖ?
Ответ. В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователи, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), должны представлять Сведения по форме СЗВ-СТАЖ ежегодно, не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.
Так, отчетность за календарный 2019 год необходимо будет представить не позднее 2 марта 2019 года.
Вопрос № 14. Какая информация отражается в сведениях по форме СЗВ-СТАЖ?
Ответ. В Сведениях по форме СЗВ-СТАЖ отражается информация о периоде работы застрахованного лица в течение календарного года, в том числе о периодах деятельности, включаемых в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда.
Вопрос 15. Должна ли организация, не ведущая финансово-хозяйственную деятельность, у которой отсутствуют наемные работники, представлять Сведения по форме СЗВ-М и Сведения по форме СЗВ-СТАЖ на учредителя, исполняющего функции руководителя, если с ним не заключен трудовой договор?
Ответ. С апреля 2018 года изменился порядок представления Сведений по форме СЗВ-М страхователями, не ведущими финансово-хозяйственную деятельность, у которых отсутствуют наемные работники (с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры), а функции руководителя выполняет единственный учредитель или один из учредителей организации.
Начиная с отчетного периода - апрель 2018 года указанные страхователи должны представлять Сведения по форме СЗВ-М на следующие категории застрахованных лиц:
На единственного участника (учредителя), члена организации, собственника ее имущества, который исполняет функции руководителя без заключения трудового или гражданско-правового договора;
На одного из участников (учредителей) организации, на которого возложены функции руководителя без заключения трудового или гражданско-правового договора.
Кроме того, начиная с отчетного периода - календарный 2018 год, на указанные категории застрахованных лиц страхователи обязаны сдавать Сведения по форме СЗВ-СТАЖ.
Информация о периодах работы застрахованного лица в разделе 3 Сведений по форме СЗВ-СТАЖ заполняется следующим образом:
Вопрос 16. Должна ли организация представлять отчетные документы на лиц, занимающих выборные должности в некоммерческих кооперативах и товариществах?
Ответ. В соответствии с положениями Трудового кодекса Российской Федерации лица, занимающие выборные должности в некоммерческих кооперативах (товариществах), считаются осуществляющими трудовую деятельность независимо от факта заключения с ними трудового или гражданско-правового договора.
Исходя из изложенного выше, начиная с отчетного периода - май 2018 года, страхователи, являющиеся некоммерческими кооперативами и товариществами, обязаны представлять Сведения по форме СЗВ-М на лиц, занимающих выборные должности в названных кооперативах (товариществах), независимо от факта наличия заключенного с ними трудового или гражданско-правового договора, а также периодичности выплаты им денежного вознаграждения.
Также, начиная с отчетного периода - календарный 2018 год, на указанных лиц страхователи обязаны сдавать Сведения по форме СЗВ-СТАЖ.
Исключением является ситуация, когда Устав содержит положения о том, что лицо, занимающее выборную должность, осуществляет деятельность на общественных началах, за ведение которой выплата денежного вознаграждения не предусмотрена. Такому страхователю для освобождения от обязанности представления Сведений по форме СЗВ-М и Сведений по форме СЗВ-СТАЖ необходимо предоставить в Управление ПФР названный Устав.
При этом информация о периодах работы застрахованного лица в разделе 3 Сведений по форме СЗВ-СТАЖ заполняется следующим образом:
Календарные месяцы, в которых выплаты и иные вознаграждения в пользу застрахованного лица не производились (и, соответственно, страховые взносы не начислялись), необходимо отразить в графе 11 «Исчисление страхового стажа. Дополнительные сведения» с кодом «НЕОПЛ»;
Календарные месяцы, в которых были начислены выплаты и иные вознаграждения в пользу застрахованного лица и, соответственно, произведены начисления страховых взносов, отражаются как периоды работы, включаемые в страховой стаж (без указания какого-либо кода).
Вопрос 17. Должны ли представлять Сведения по форме СЗВ-М организации, осуществляющие благотворительную деятельность?
Ответ. Исходя из положений Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» бескорыстное выполнение работ, предоставление услуг, оказание иной поддержки возможно в рамках благотворительной деятельности, условия осуществления которой согласно статье 17.1 названного закона могут быть закреплены в гражданско-правовом договоре, который заключается между добровольцем (волонтером) и благополучателем, и предметом которого являются безвозмездное выполнение добровольцем (волонтером) работ и (или) оказание им услуг в целях, указанных в пункте 1 статьи 2 названного закона, или в иных общественно полезных целях.
При этом в соответствии с частью 6 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации выплаты добровольцам (волонтерам) в рамках исполнения заключаемых гражданско-правовых договоров, на возмещение расходов добровольцев (волонтеров), за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, к объекту обложения страховыми взносами не относятся.
В связи с этим в случае, если в рамках заключаемых с добровольцами (волонтерами) гражданско-правовых договоров добровольческие (волонтерские) организации производят выплаты, направленные на возмещение их расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, на таких застрахованных лиц Сведения по форме СЗВ-М представляются.
Вопрос № 18. Какие меры ответственности предусмотрены в отношении страхователей за представление сведений индивидуального (персонифицированного) учета (в том числе, Сведений по форме СЗВ-М и Сведений по форме СЗВ-СТАЖ) с нарушением установленных сроков, а также в случае представления неполных и (или) недостоверных сведений?
Ответ. За непредставление в установленный срок, а также представление неполных и (или) недостоверных сведений индивидуального (персонифицированного) учета к страхователям применяются следующие меры ответственности:
Финансовые санкции в виде штрафа в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (часть третья статьи 17 Закона № 27-ФЗ). Данная мера ответственности применяется к страхователю (работодателю);
Наложение административного штрафа на должностное лицо страхователя в размере от 300 до 500 рублей (статья 15.33.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).
Электронно отчет подается через оператора по ТКС, заверенный УКЭП. Днем представления считается число, указанное в уведомлении от оператора о получении электронного документа.
Инструкция по заполнению формы СЗВ-М Форма содержит 4 раздела, в каждом имеются пояснения по заполнению, которыми нужно руководствоваться при подготовке ежемесячного отчета.
Порядок заполнения указан в таблице: Номер, присвоенный при постановке на учет в ПФР (находится в документации, полученной при регистрации в пенсионном отделении); Наименование компании в кратком виде, согласно уставной документации (ФИО ИП); ИНН и КПП организации (ИНН для ИП).
В раздел 4 формы СЗВ-М нужно включить данные на всех сотрудников, независимо от того, были ли им произведены выплаты, то есть и на тех, которые не получали выплат (находящиеся в отпуске без сохранения зарплаты и в отпуске по уходу за ребенком).
Также в СЗВ-М нужно указывать физических лиц, которые находятся в отпуске без содержания. В самой форме указано, что данные нужно подать на всех сотрудников, которые на данный момент числятся в компании. Нужно подать данные и на физических лиц, которые работают по гражданско-правовому договору.
Если вовремя не подать данный отчет, то предусмотрена ответственность в виде штрафа (пятьсот рублей).
Страховые взносы ПФР
Вопрос. Сотрудник ушел в отпуск без сохранения содержания с 01 июня по 31 августа 2020 года. Нужно ли включать этого сотрудника в отчет по форме СЗВ-М?
Поэтому СЗВ-М надо представлять в ПФР за каждый месяц, даже если (письмо ПФР от 06.05.2020 № 08-22/6356):
Обратите внимание!
Штраф за непредставление отчета СЗВ-М в срок составляет 500 рублей за каждое застрахованное лицо, сведения о котором должны были быть отражены в этом отчете (ст.
17 Закона № 27-ФЗ).
КОНСУЛЬТАЦИЯ Службы правового консалтинга компании РУНА от 14.07.2019
© Журнал «Время Бухгалтера» 2004 - 2020 | РУНА консалтинговая группа
Вопрос, который в этом году часто встречается в Интернете, – нужно ли указывать в СЗВ-М декретниц. Под декретницами и декретниками в большинстве своем подразумеваются:
Так что декретницы в СЗВ-М должны быть указаны.
И аналогичным образом в СЗВ-М «декретники» также должны быть поименованы (возвращаясь к вопросу о том, что отпуск по уходу за ребенком может оформить и мужчина).
После утвердительного ответа на вопрос – включать ли в СЗВ-М декретниц, хотим напомнить всем страхователям о том, что период отпуска по уходу за ребенком соответствующим образом должен быть отражен в индивидуальных сведениях работника.
Отпуск по беременности и родам отмечается в подразделе 6.8 кодом «ДЕКРЕТ».
СЗВ-М значит «Сведения о застрахованных входящие», отчет месячный (М). Имеется в виду информация о лицах, которым начисляется страховая часть пенсии. «Входящими» эти сведения являются для Пенсионного фонда, для предприятия они наоборот, исходящие.
Форма состоит из четырех разделов. Это:
Всего их три, маркирующиеся сокращенным буквенным обозначением, «исхд» - исходная, «доп» - дополняющая, «отмн» - отменяющая. Отменяющая Дополняющая Эта форма подается только на тех сотрудников, которые фактически числятся на предприятии, но были «забыты» по какой-то причине.
Уже достаточно много прошло времени с момента появления нового отчета по форме СЗВ-М, предоставляемого в Пенсионный фонд. Однако, он до сих пор вызывает не мало вопросов у работодателей, в частности, нужно ли включать в него женщин, находящихся в отпусках по беременности и родам, а также женщин, ушедших в отпуска по уходу за ребёнком до полутора или трёх лет. Ответ на этот вопрос постараемся раскрыть в сегодняшней статье.
Новый отчёт СЗВ-М введён в действие не так давно: в 2016 году вышло постановление Правления Пенсионного фонда N 83п, которое предусмотрело такую обязанность для работодателей.
Целью данного отчета является предоставление сведений в ПФР о застрахованных лицах. Такая информация понадобилась фонду из-за того, что была приостановлена индексация страховых пенсий возрастным пенсионерам, что в свою очередь потребовало отслеживания работающих пенсионеров. То есть, по своей сути отчёт СЗВ-М необходим фонду для реализации антикризисных мер в сфере пенсионного обеспечения.
Сразу после того, как вышло постановление Правления Пенсионного фонда о предоставлении сведений о застрахованных лицах, у страхователей появилась дополнительная обязанность – сдача отчета по форме СЗВ-М. Поскольку страхователями являются практически все работодатели не зависимо от количества сотрудников в компании, такая отчетность предусмотрена для акционерных обществ, общество с ограниченной ответственностью и индивидуальных предпринимателей.
Важно ! Однако, следует помнить, что индивидуальные предприниматели, не имеющие сотрудников вовсе и ведущие всю свою хозяйственную деятельность единолично, не обязаны предоставлять такой отчёт.
Форма предоставления сведений по застрахованными лицам утверждена вышеупомянутым постановлением. Однако, службы Пенсионного фонда не дают никакого разъяснения о заполнении такого отчета, делая упор на то, что форма СЗВ-М включает необходимые указания к заполнению.
Итак, данный документ состоит из четырёх частей:
Все разделы подлежат обязательному заполнению. Однако, в разделе 4 в табличной части работодатель может не указывать ИНН сотрудника, если не знает такие данные.
Важно ! При заполнении формы ни в коем случае нельзя допускать ошибок, поскольку проверяющий сотрудник ПФР может Вас оштрафовать.
При составлении отчета СЗВ-М давольно часто у составителя возникает вопрос о том, нужно ли включать в отчёт сведения о декретницах. При чем под декретницами могут иметься ввиду, как женщины, ушедшие в отпуск по беременности и родам, так и сотрудницы, находящиеся в отпусках по уходу за ребёнку до полутора или трёх лет их детей.
Как говорилось выше, отчёт СЗВ-М включает сведения по застрахованным лицам. При этом в какой бы отпуск, называемый декретным, женщина не ушла, она не перестаёт быть застрахованным лицом, следовательно, данный вопрос однозначно имеет положительный ответ – декретниц нужно включать в отчёт СЗВ-М.
Однако, не все декретницы являются застрахованным лицами. Так, если сотрудница, ушедшая в декрет, временно прибывала на территории нашей страны и являлась высококвалифицированным специалистом, она не является застрахованным лицом, а значит сведения в Пенсионный фонд России по ней предоставлять не нужно. В данном случае такую работницу не нужно включать в табличную часть отчета СЗВ-М.
Сдавать отчетность можно двумя способами:
При чем первый способ «вымирает», поскольку набирают обороты электронные сервисы. Кроме того, воспользоваться бумажным форматом могут не все работодатели, а лишь те, чья численность штата не превышает 25 человек. Для таких небольших компаний предусмотрено несколько вариантов предоставления «бумажного» отчета СЗВ-М:
Организации со штатом работников от 25 и выше человек обязаны предоставлять отчёт исключительно посредством электронного документооборота с заверением документа электронно-цифровой подписью. Если по каким-то причинам работодатель с численностью свыше 26 сотрудников предоставит в ПФР отчёт в бумажном виде, его оштрафуют.
Для сдачи сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М предусмотрены определенные сроки. Изначально, в 2016 году, на подготовку и предоставление такого отчета было выделено десять дней следующего за отчётным месяца. Однако, с 2017 года этот срок продлили на пять дней, и теперь сдавать отчетность следует не позднее 15 числа следующего за отчётным месяца. Если же 15 число приходится на выходной день, то предельный срок переносится на следующую ближайшую рабочую дату.
Таким образом, крайние сроки сдачи СЗВ-М в 2020 году следующие:
В случае несвоевременной сдачи отчетности о застрахованных сотрудниках организация рискует получит достаточно большой штраф.
Вопрос, который в этом году часто встречается в Интернете, - нужно ли указывать в СЗВ-М декретниц. Под декретницами и декретниками в большинстве своем подразумеваются:
Начнем с того, что в СЗВ-М необходимо отражать сведения на тех лиц, с которыми у вас в отчетном месяце был заключен / расторгнут или действует до сих пор трудовой либо (п. 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ). В период нахождения работницы в отпуске по беременности и родам, либо в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет или до 3 лет трудовой договор с ней продолжает действовать. То есть работница относится к работающему населению. Значит, и персонифицированные сведения по форме СЗВ-М на нее надо представить.
Так что декретницы в СЗВ-М должны быть указаны. И аналогичным образом в СЗВ-М «декретники» также должны быть поименованы (возвращаясь к вопросу о том, что отпуск по уходу за ребенком может оформить и мужчина).
После утвердительного ответа на вопрос - включать ли в СЗВ-М декретниц, хотим напомнить всем страхователям о том, что период отпуска по уходу за ребенком соответствующим образом должен быть отражен в индивидуальных сведениях работника.
Отпуск по беременности и родам отмечается в подразделе 6.8 кодом «ДЕКРЕТ».
Форма отчета принята Постановлением Правления ПФ РФ от 01.02.2016 № 83п.
Отчет состоит из 4-х блоков:
Данные организации: регистрационный номер в ПФР, наименование, ИНН, КПП.
Отчетный период, равный месяцу, за который подаются данные — январь (01), февраль (02), март (03), апрель (04), май (05), июнь (06), июль (07), август (08), сентябрь (09), октябрь (10), ноябрь (11), декабрь (12).
Тип формы, который зависит от того, какие сведения предоставляются. Первичный отчет — «исхд», исходная форма. Если вы забыли и не включили застрахованное лицо, либо необходимо дополнить сведения о ком-то, то подайте «доп», дополняющую форму.
Если необходимо кого-то исключить, то сформируйте отменяющую форму — «отмн».
Сведения о застрахованных лицах (персонифицированные данные).
В документ также включаются:
Страхователь предоставляет в ПФ РФ сведения о сотрудниках до 15 числа месяца, следующего за отчетным на основании ст.11 закона №27-ФЗ от 01.04.1996г.
Не стоит забывать, что когда крайний срок сдачи приходится на выходные или праздники, то дата сдачи СЗВ-М является следующий рабочий за выходным или праздничным.
Если организация сдает отчет позже указанного срока, то ПФР штрафует ее за каждое застрахованное лицо по 500 рублей.
Частый вопрос — включаются ли в СЗВ-М уволенные сотрудники? В момент увольнения, организация прекращает трудовые отношения с работником. В месяце увольнения сотрудник включается в отчет, а в следующем — уже нет.
Рассмотрим более подробно случай заполнения формы, когда увольняется работник. Иванов И.И. увольняется 22 мая 2018 года. Бухгалтер сдает форму отчета за май месяц, включая Иванова И.И. Бухгалтер организации ГБОУ ДОД СДЮСШОР "АЛЛЮР" составляет СЗВ-М за май 2018 года. Заполним отчет по шагам.
Шаг 1. Заполняем данные организации: регистрационный номер в ПФР, наименование, ИНН, КПП.
Шаг 2. Указываем отчетный период.
Шаг 3. Отражаем тип.
Шаг 4. Подаем сведения о застрахованных лицах: персонифицированные данные, СНИЛС и ИНН.
За июнь 2018 года, бухгалтер данного работника уже включать не будет.
Согласно абз. 2 п.4 ст. 11 закона № 27-ФЗ от 01.04.1996 года, необходимо предоставить СЗВ-М при увольнении сотрудника. Сделать это необходимо в день увольнения.
Заполните аналогично, как для сдачи в ПФР, но включите данные только уволившегося работника. Информация о других лицах является персонифицированной и предоставлять ее сторонним лицам и организациям запрещено, это устанавливается нормами об ответственности ст. 90 ТК РФ, ст. 13.11, 13.14 КоАП РФ, ст. 137 УК РФ и другими нормативно-правовыми актами.
Кроме того, получите от подтверждение, что документ выдан. Это можно сделать следующим способом:
Заполнение СЗВ-СТАЖ при предоставлении отпуска по уходу за ребенком
Отпуска по уходу за ребенком засчитываются в общий и непрерывный трудовой стаж, а также в стаж работы по специальности (за исключением случаев досрочного назначения страховой пенсии по старости) (ст. 256 ТК РФ).
В связи с этим сведения о работниках, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет, подлежат обязательному отражению в СЗВ-СТАЖ, в т.ч. в тех случаях, когда работник находится в таком отпуске весь отчетный период.
Воспользоваться правом на такой отпуск могут не только родители, но и иные лица при условии, что они фактически осуществляют уход за ребенком (ст. 256 ТК РФ).
При этом факт наличия или отсутствия осуществляемых в пользу таких работников выплат, облагаемых страховыми взносами, в этом случае не имеет значения.
Заполнение Раздела 3 СЗВ-СТАЖ будет зависеть от того, продолжает ли работник трудиться во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком (на условиях неполного рабочего времени) или нет.
Если сотрудник, находясь в отпуске по уходу за ребенком, не работает, то в графе 11 "Дополнительные сведения" Раздела 3 формы проставляется специальный код, указание которого зависит:
— от того, кому этот отпуск предоставляется;
— от возраста ребенка (см. таблицу).
Если работник в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком трудится на условиях неполного рабочего времени, то указанные в таблице коды не проставляются.
Иванова Ольга Юрьевна — с декабря 2016 года находится в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет. С 24 мая 2018 года Иванова О.Ю. оформила отпуск по уходу за ребенком от полутора до трех лет. В сентябре 2018 года, не прерывая отпуск, работница вышла на работу на условиях неполного рабочего времени.
Заполнение СЗВ-СТАЖ за 2017 год
Заполнение СЗВ-СТАЖ за 2018 год
До 10 мая страхователям предстоит впервые сдать новую форму на своих работников - СЗВ-М. Форма уже утверждена Постановлением Правления ПФ РФ от 01.02.2016 № 83п. Отчет имеет всего четыре небольших раздела и на первый взгляд кажется очень простым в заполнении. Наверное, поэтому Пенсионный фонд не утвердил к форме никакой инструкции по заполнению. Тем временем у бухгалтеров уже возникают вопросы. В этой статье дадим ответы на некоторые из них.
Как указано в разделе 4 данной формы, работодателю следует отражать сведения о застрахованных лицах, с которыми в отчетном периоде заключены, продолжают действовать или прекращены трудовые или гражданско-правовые договоры. Список допустимых услуг (работ), выполняемых по договорам гражданско-правового характера, также указан в начале четвертого раздела.
Таким образом, в форме СЗВ-М нет никакого исключения для работников в отпуске без содержания. Значит, отчитываться нужно и по сотрудникам, которые взяли отпуск без сохранения зарплаты.
Отчетность в ПФР обязаны представлять все работодатели-страхователи. Организации являются страхователями в соответствии со ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Действующее законодательство не предусматривает освобождения от исполнения данной обязанности даже в том случае, если расчет содержит нулевые показатели в связи с отсутствием объекта обложения страховыми взносами, т.
е. выплат и вознаграждений в пользу физических лиц.
Вновь созданные организации в обязательном порядке встают на учет в ПФР в качестве работодателя. Поэтому отчитываются они независимо от наличия наемных работников (п. 2, 8 Порядка, утвержденного Постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 № 296п).
Исходя из вышесказанного организация-страхователь обязана сдавать нулевые отчеты в ПФР РФ, в том числе СЗВ-М.
Если сотрудники были уволены в первом квартале 2016 года, нужно ли данные по ним отражать в форме СЗВ-М?
Форма сдается за отчетные периоды. Под отчетным периодом понимается месяц, за который представляется форма СЗВ-М (абз. 13 ст. 1 Закона № 27-ФЗ от 01.04.1996). Если работник уволился в период с января по март, указывать информацию по нему в данном отчете не нужно. Объясняется это тем, что первый отчетный период по новой форме - апрель. Если работник будет уволен в апреле, то данные по нему необходимо отразить в СЗВ-М за апрель.
Если женщина находится в отпуске по беременности и родам или отпуске по уходу за ребенком, она все равно числится в штате организации. За ней сохраняется ее рабочее место и продолжает действовать трудовой договор (ст. 255, 256 ТК РФ).
Соответственно, данные о работницах, которым предоставлены указанные отпуска, также необходимо отражать в форме СЗВ-М.
ИП может иметь наемных работников, данные по которым он должен отразить в форме СЗВ-М. Сам предприниматель уплачивает за себя фиксированные взносы в ПФР, при этом он не является работником. ИП работает не по трудовому договору, поэтому информацию о себе в разделе 4 отражать не нужно.
Если работодатель по ошибке не отразит данные по каким-то работникам, нужно будет составить дополнительный отчет по форме СЗВ-М.
Для этого в разделе 3 нужно указать тип формы «доп», т. е. дополняющая. Достоверные данные дублировать не нужно. В дополняющем отчете следует указать лишь информацию по «забытым» сотрудникам.
Вопрос: Порядок заполнения и предоставления в Пенсионный фонд РФ форм АДВ-1, АДВ-2, АДВ-3?
Ответ: Форма АДВ-1 (Анкета застрахованного лица) заполняется для регистрации застрахованного лица в системе обязательного пенсионного страхования. Анкета заверяется личной подписью застрахованного лица и представляется в территориальный орган ПФР в течение двух недель с даты заключения трудового договора или договора гражданско-правового характера. Органы Пенсионного фонда открывают ИЛС и оформляют застрахованному лицу страховое свидетельство.
Форма АДВ-2 (Заявление об обмене страхового свидетельства) заполняется в случае изменения фамилии, имени, отчества, даты рождения, места рождения или пола застрахованного лица.
Форма АДВ-3 (Заявление о выдаче дубликата страхового свидетельства) заполняется в случае утраты застрахованным лицом страхового свидетельства или непригодности страхового свидетельства для использования.
Формы АДВ-1,2,3 сопровождаются описью документов (ф. АДВ-6-1), нумерация сквозная. Разные типы документов формируются в отдельные пачки
Вопрос: Требуется ли представление сведений персонифицированного учета на застрахованных лиц, временно пребывающих на территории Российской Федерации?
Ответ:
Граждане, временно пребывающие на территории Российской Федерации, не подлежат регистрации в системе обязательного пенсионного страхования, страховые взносы не начисляются. Сведения персонифицированного учета на данную категорию граждан не представляются.
Вопрос: Каким образом осуществляется нумерация пачек при формировании отчетности по персонифицированному учету?
Ответ: Каждой пачке документов (реестру) страхователь присваивает порядковый номер. Нумерация пачек (сквозная) в пределах календарного года производится с 1-го номера.
Вопрос: Необходимо ли представлять опись документов АДВ-6-3 с формами сведений СЗВ-6-1 (2)?
Ответ: Опись документов АДВ-6-3 необходимо представлять только к пачкам сведений по форме СЗВ-6-1.
Вопрос: В каких случаях заполняется форма сведений персонифицированного учета СЗВ-6-1, в каких случаях форма СЗВ-6-2?
Ответ: Форма СЗВ-6-1 заполняется на каждое застрахованное лицо, в случае если в отчетном периоде необходимо отразить:
— работу застрахованного лица с необходимостью заполнения реквизитов «территориальные условия труда», «особые условия труда», «исчисление страхового стажа», «условия для досрочного назначения трудовой пенсии»;
— отпуск без содержания (АДМИНИСТР);
— период получения пособия по временной нетрудоспособности (ВРНЕТРУД);
— отпуск по беременности и родам (ДЕКРЕТ);
— период ухода за детьми до 1,5 лет (ДЕТИ).
Форма СЗВ-6-2 (списочная форма) заполняется на всех остальных застрахованных лиц, кроме застрахованных лиц, на которых заполняется форма СЗВ-6-1.Количество застрахованных лиц в форме СЗВ-6-2 не может превышать 32 000.
Вопрос: При представлении на бумажных носителях сведений персонифицированного учета по формам СЗВ-6-1 (2) нужно ли сшивать листы пачки со сведениями (ф.
СЗВ-6-1) и листы реестра сведений (ф. СЗВ-6-2)?
Ответ: Листы пачки со сведениями форм СЗВ-6-1 и листы реестра сведений форм СЗВ-6-2 (при наличии нескольких листов) нумеруются арабскими цифрами в правом верхнем углу, прошиваются (не задевая текста), концы скрепляющей нити, выведенные с тыльной стороны пачки, связываются и заклеиваются листом бумаги, на котором делается надпись «В пачке прошито, пронумеровано и скреплено печатью ХХ листов», ставится подпись руководителя и печать организации.
Все документы (формы СЗВ-6-1 (2)) помещаются в папку с завязками. Опись сведений по форме АДВ-6-2 вкладывается в папку к формам СЗВ-6-1 (2).
Вопрос: При указании в сведениях персонифицированного учета кодов «ВРНЕТРУД» и «АДМИНИСТР» нужно ли в реквизите «исчисление страхового стажа» — «дополнительные сведения» указывать количество месяцев и дней?
Ответ: Периоды получения пособия по временной нетрудоспособности (код «ВРНЕТРУД») и периоды нахождения в отпуске без сохранения заработной платы (код «АДМИНИСТР») указываются в сведениях (ф. СЗВ-6-1) календарно с разбивкой по периодам. Количество месяцев и дней указывать не нужно.
Вопрос: Сотрудник находился весь отчетный период (с 01.01.10 по 30.06.10) в отпуске без сохранения заработной платы. На него необходимо подавать сведения?
Ответ: Сведения персонифицированного учета необходимо представить, в реквизите «исчисление страхового стажа» — «дополнительные сведения» указать код «АДМИНИСТР».
Одновременно разъясняем, что в страховой стаж включаются периоды работы при условии, что за эти периоды уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Вопрос: Если сотрудник находился в ежегодном оплачиваемом отпуске, этот период отражается в форме СЗВ-6-1?
Ответ: Ежегодный оплачиваемый отпуск в сведениях персонифицированного учета отдельно не выделяется, включается в период трудовой деятельности в пределах отчетного периода.
Вопрос: Необходимо ли представлять сведения персонифицированного учета, если на предприятии оформлен работник по совместительству?
Ответ: Страхователь в соответствии с действующим законодательством обязан представить сведения персонифицированного учета о каждом работающем у него застрахованном лице, на вознаграждения по которому начисляются страховые взносы.
Вопрос: Застрахованное лицо работает по договору гражданско-правового характера в течение полугодия в разные месяцы. Какую форму на него заполнять и как отразить стаж?
Ответ: Страхователь обязан представить на застрахованное лицо сведения персонифицированного учета по форме СЗВ-6-1 с указанием начисленных и уплаченных сумм страховых взносов и с заполнением сведений о стаже работы с разбивкой по периодам работы.
Вопрос: Каким образом следует заполнить сведения персонифицированного учета на работников, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет?
Ответ: Период отпуска по уходу за ребенком до полутора лет в сведениях формы СЗВ-6-1 отражается календарно, в реквизите «начало периода» — «конец периода» указывается код «ДЕТИ».
Вопрос: Следует ли представлять сведения персонифицированного учета на работника, находящегося в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от полутора до трех лет?
Ответ: В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» в страховой стаж включаются только периоды ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет. Соответственно сведения персонифицированного учета на работников, находящихся в отпуске по уходу за ребенком от полутора до трех лет, не представляются.
Вопрос: Работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком от полутора до трех лет, предприятием производятся ежемесячные выплаты, облагаемые страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ.
Каким образом следует заполнять сведения персонифицированного учета?
Ответ: В случае, когда застрахованным лицам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком от полутора до трех лет, предприятием производятся ежемесячные выплаты, облагаемые страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ, в сведениях формы СЗВ-6-1 в реквизитах «сумма страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии» необходимо отразить суммы начисленных и уплаченных страховых взносов, графу «период работы» — реквизит «начало периода» — «конец периода» не заполнять.
Вопрос: Каким образом следует заполнить в сведениях персонифицированного учета (ф. СЗВ-6-1 (2)) реквизит «уплачено»?
Ответ: При заполнении сведений персонифицированного учета страхователь должен распределить суммы уплаченных страховых взносов в отчетном периоде по застрахованным лицам самостоятельно.
В большинстве программных продуктов имеется возможность расчета сумм уплаченных страховых взносов пропорционально суммам начисленных страховых взносов с учетом коэффициента уплаты в целом по организации.
Вопрос: Сотрудник уволен 28.12.2009, компенсация за неиспользованный отпуск начислена и выплачена в январе 2010 года. Каким образом необходимо указать в сведениях персонифицированного учета за 1-е полугодие 2010 года данные начисления?
Ответ: В сведениях персонифицированного учета необходимо указать в реквизитах «сумма страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии» суммы начисленных и уплаченных страховых взносов, в графе «период работы» — реквизит «начало периода» — «конец периода» не заполнять.
Вопрос: Каким образом следует отразить в сведениях персонифицированного учета «донорские» дни?
Ответ: В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» в страховой стаж включаются периоды работы, которые выполнялись на территории Российской Федерации, при условии, что за эти периоды уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам-донорам за дни сдачи крови не признаются объектом обложения страховыми взносами (ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009).
При заполнении сведений ПУ (ф. СЗВ-6-1) в реквизите «начало периода» — «конец периода» необходимо данный период указать календарно, в реквизите «исчисление страхового стажа» — «дополнительные сведения» указать код «АДМИНИСТР».
Вопрос: Каким образом необходимо заполнить сведения персонифицированного учета в случае, когда работник получил лист временной нетрудоспособности, например, с 20.05.2010 по настоящее время, начисление и уплата страховых взносов не производились, лист временной нетрудоспособности не представлен)?
Ответ: При заполнении сведений ПУ (ф. СЗВ-6-1) в реквизите «начало периода» — «конец периода» необходимо данный период указать календарно, в реквизите «исчисление страхового стажа» — «дополнительные сведения» указать код «ВРНЕТРУД». Суммы начисленных и уплаченных страховых взносов за данный период необходимо будет отразить при представлении отчетности за 2-е полугодие 2010 года.
Вопрос: Каким образом следует заполнять сведения персонифицированного учета в случае, когда работнику в отчетном периоде была установлена группа инвалидности, и с момента установления группы инвалидности начислялись страховые взносы по пониженному тарифу?
Ответ: На работников, которым в отчетном периоде была установлена группа инвалидности, представляется две формы сведений СЗВ-6-1 либо СЗВ-6-2 с указанием в реквизите «код категории застрахованного лица» следующих кодов:
— «НР» — указывается в форме СЗВ-6-1 (2) при применении общей системы налогообложения;
— «ОЗОИ» — указывается в форме СЗВ-6-1 (2) при применении пониженного тарифа страховых взносов.
